GEVAL 1: DE SALAMI-SCHENKING
Vlaanderen:
Tarief in rechte lijn en tussen echtgenoten
Van | Tot | Tarief |
EUR | EUR | % |
0,01 EUR | 12.500 EUR | 3% |
12.500 EUR | 25.000 EUR | 4% |
25.000 EUR | 50.000 EUR | 5% |
50.000 EUR | 100.000 EUR | 7% |
100.000 EUR | 150.000 EUR | 10% |
150.000 EUR | 200.000 EUR | 14% |
200.000 EUR | 250.000 EUR | 18% |
250.000 EUR | 500.000 EUR | 24% |
boven de | 500.000 EUR | 30% |
Brussel:
Tarief in rechte lijn en tussen echtgenoten
Van | tot inbegrepen | % |
0,01 EUR | 50.000 EUR | 3 % |
50.000 EUR | 100.000 EUR | 8 % |
100.000 EUR | 175.000 EUR | 9 % |
175.000 EUR | 250.000 EUR | 18 % |
250.000 EUR | 500.000 EUR | 24 % |
boven de 500.000 EUR | 30 % |
Wallonië:
Tarief in rechte lijn en tussen echtgenoten
Van | tot inbegrepen | % |
0,01 EUR | 12.500 EUR | 3 % |
12.500 EUR | 25.000 EUR | 4 % |
25.000 EUR | 50.000 EUR | 5 % |
50.000 EUR | 100.000 EUR | 7 % |
100.000 EUR | 150.000 EUR | 10% |
150.000 EUR | 200.000 EUR | 14% |
200.000 EUR | 250.000 EUR | 18% |
250.000 EUR | 500.000 EUR | 24% |
boven de 500.000 EUR | 30 % |
Deze tarieven zijn niet te onderschatten.
Wie zijn tweede verblijf met een waarde van 300.000 euro wil schenken aan zijn kind zal daarop in Vlaanderen en in Wallonië 38.625 euro moeten betalen en in Brussel 37.750 euro. Wie daarentegen een beleggingsportefeuille van dezelfde waarde aan zijn kind wil schenken via een geregistreerde schenking zal daarop slechts 9.000 euro schenkingsrechten moeten betalen. Wie zijn kinderen wil bevoordelen doet er dan ook goed aan om na te gaan of de kinderen wel in het onroerend goed zijn geïnteresseerd. Indien dat niet het geval is, dan verkoopt men beter het onroerend goed om dan de opbrengst van het onroerend goed aan de kinderen te schenken. Dat is fiscaal veel voordeliger.
De zware schenkingsrechten op de schenking van onroerende goederen maakt natuurlijk dat het vaak financieel niet evident zal zijn om de schenking uit te voeren. Vandaar dat er in de praktijk ook gezocht werd naar oplossingen om dit probleem te omzeilen. Eén van de meest gebruikte technieken hiervoor is te werken met een salami-schenkingen. Bij deze techniek wordt het onroerend goed niet in één keer geschonken, maar wel in schijfjes. (vandaar de naam salami-schenking) Door in schijfjes te schenken vermijdt men de oplopende tarieven van de schenkingsrechten. Het enige probleem met deze vorm van schenking is dat men drie jaar moet laten voorbijgaan alvorens men een nieuw schijf gaat schenken. Indien men dat niet doet, dan wordt er bij de fiscus van uitgegaan dat het om een en dezelfde schenking gaat en zijn opnieuw de hogere tarieven van toepassing.
Voorbeeld:
Wie zijn tweede verblijf met een waarde van 300.000 euro wil schenken aan zijn kind zal daarop in Vlaanderen en in Wallonië 38.625 euro moeten betalen en in Brussel 37.750 euro. Indien men deze schenking gaat opdelen in schijven van 100.000 euro en om de drie jaar een schijf gaat schenken dan betaalt men om de drie jaar in Vlaanderen en Wallonië 5.625 euro aan schenkingsrechten en in Brussel 5.500 euro. Omgerekend betaalt men dan op de volledige schenking in Vlaanderen en Wallonië 16.875 euro en in Brussel 16.500 euro.
GEVAL 2: DE SCHENKING VAN BOUWGROND
Vlaanderen:
Verlaagd tarief op de schenking van bouwgrond
Van | Tot | Tarief |
EUR | EUR | % |
0,01 EUR | 12.500 EUR | 1% |
12.500 EUR | 25.000 EUR | 2% |
25.000 EUR | 50.000 EUR | 3% |
50.000 EUR | 100.000 EUR | 5% |
100.000 EUR | 150.000 EUR | 8% |
150.000 EUR | 200.000 EUR | 14% |
200.000 EUR | 250.000 EUR | 18% |
250.000 EUR | 500.000 EUR | 24% |
boven de | 500.000 EUR | 30% |
Wie in Vlaanderen een bouwgrond schenkt met een waarde van 150.000 euro zal 7.625 euro moeten ophoesten. Voor de schenking van een studio bijvoorbeeld met dezelfde waarde van 150.000 euro zal 10.625 euro aan schenkingsrechten moeten worden betaald. In dit geval gelden de verlaagde tarieven immers niet.
GEVAL 3: DE SCHENKING VAN DE GEZINSWONING
Indien aan de voorwaarden is voldaan, dan gelden volgende tarieven:
Brussel:
Verlaagd tarief op de schenking van een gezinswoning
Van | tot inbegrepen | % |
0,01 EUR | 50.000 EUR | 2 % |
50.000 EUR | 100.000 EUR | 5,3 % |
100.000 EUR | 175.000 EUR | 6% |
175.000 EUR | 250.000 EUR | 12 % |
250.000 EUR | 500.000 EUR | 24 % |
boven de 500.000 EUR | 30 % |
Wie zijn woning met een waarde van 300.000 euro wil schenken aan zijn kind zal daarop in Brussel 29.150 euro schenkingsrechten moeten betalen. Ter vergelijking wie zijn tweede verblijf met een waarde van 300.000 euro wil schenken aan zijn kind zal daarop in Brussel 37.750 euro.
Wallonië:
Verlaagd tarief op de schenking van een gezinswoning
van | tot inbegrepen | % |
0,01 EUR | 25.000 EUR | 1 % |
25.000 EUR | 50.000 EUR | 2 % |
50.000 EUR | 175.000 EUR | 5 % |
175.000 EUR | 250.000 EUR | 12 % |
250.000 EUR | 500.000 EUR | 24% |
boven de 500.000 EUR | 30 % |
Wie zijn woning met een waarde van 300.000 euro wil schenken aan zijn kind zal daarop in Wallonië 28.000 euro schenkingsrechten moeten betalen. Wie zijn tweede verblijf met een waarde van 300.000 euro wil schenken aan zijn kind zal daarop in Wallonië 38.625 euro moeten betalen.