Wie vermogen verkoopt zal dat meestal doen met een meerwaarde. De vraag stelt zich dan ook of deze meerwaarde ook belastbaar is. Deze vraag is niet zo eenvoudig te beantwoorden en hangt af van het soort vermogen waarop de meerwaarde wordt verkregen.
Roerend vermogen: meerwaarden op aandelen
Naast een abnormale verkoop van aandelen zijn ook de meerwaarden die worden verkregen bij de verkoop van een “aanmerkelijk belang” belastbaar als divers inkomen, zij het tegen een tarief van 16,5%. Er is sprake van een aanmerkelijk belang indien een particulier zijn aandelen verkoopt in een Belgische vennootschap waarin hij (en zijn familie) een participatie heeft van meer dan 25% en zijn meerwaarde realiseert naar aanleiding van de verkoop van zijn participatie aan een rechtspersoon die buiten de Europese Economische Ruimte is gevestigd.
Verkoop van onroerend vermogen: meerwaarden op gronden en gebouwen
Voor gebouwen is er een gelijkaardige regeling voorzien, zij het dat de meerwaarden die worden verkregen op de “eigen woning” steeds van belastingheffing zijn vrijgesteld. Bij de verkoop van gebouwen is er slechts sprake van een belastbare meerwaarde indien het gebouw werd verkocht binnen de vijf jaar na de aankoop. Ingeval het gebouw via een schenking werd verkregen, dan moet de verkoop ook plaatsvinden binnen de drie jaar na de schenking. Wanneer u een gebouw hebt verkocht dat u zelf hebt laten bouwen, dan is er pas sprake van een belastbare meerwaarde indien de bouwwerken zijn aangevangen binnen de vijf jaar na de verkrijging van de grond, en het geheel binnen de vijf jaar na de datum van de eerste ingebruikname of verhuring van het gebouw werd vervreemd. Indien binnen deze periode een meerwaarde wordt gerealiseerd, dan is deze meerwaarde belastbaar tegen een vast tarief van 16,5%.
Meerwaarden op gronden en gebouwen zijn dus maar belastbaar indien de transactie heeft plaatsgevonden binnen respectievelijk 8 jaar of 5 jaar. Maar zelfs indien de meerwaarde werd gerealiseerd binnen de belastbare periode, dan nog is er een man over boord. Om te bepalen welk bedrag belastbaar is, gaat men immers niet uit van de eenvoudige oefening waarbij men voor het bepalen van de meerwaarde de aankoopprijs in aftrek brengt van de verkoopprijs. Bij deze oefening wordt de aankoopprijs gecorrigeerd en verhoogd met een forfait van 25% en 5% per volledig verlopen jaar sedert de aankoop. Dit maakt dat u al een serieuze meerwaarde moet hebben gerealiseerd alvorens u belast gaat worden.
Voorbeeld:
Een belastingplichtige koop op 10 mei 2008 een stuk bouwgrond voor 150.000 euro. Hij verkoopt het stuk grond op 23 juni 2013 voor 240.000 euro, dus voor een meerprijs van 90.000 euro. Aangezien de verkoop dateert van minder dan 8 jaar na de aankoop is de meerwaarde principieel belastbaar.
De belastbare meerwaarde wordt echter als volgt berekend:
Verkoopprijs : 240.000 euro
– Gecorrigeerde aankoopprijs: 150.000 euro
+ 25% = 37.500 euro
+ 5 % per jaar = 55.650 euro
= 243.150 euro